Quins són els mètodes d'amortització?

Una empresa vol deduir les despeses dels ingressos de la manera més eficaç possible. Però ser eficaç no vol dir que sempre dedueixi una despesa immediatament. L’amortització assigna el cost i la despesa dels actius materials i reals durant la vida útil dels actius. En funció del tipus d’actiu, una empresa pot depreciar un actiu durant un període màxim de 30 anys. Aquests mètodes d’amortització són reconeguts com a principis comptables adequats pel Servei d’Impostos Interns (IRS). Les empreses que no segueixen els mètodes adequats de comptabilitat i amortització podrien acabar pagant sancions, si l’IRS les audita.

Definició d'amortització

L’amortització pren els actius materials adquirits en un any i permet a una empresa amortitzar el seu valor de compra al llarg del temps. Hi ha taules d’amortització que defineixen l’actiu i la seva vida útil prevista. L’amortització requereix que un article tingui una data en què es va posar en servei i que s’utilitzés aquesta data, fins i tot a mitjans de l’any natural, per determinar quant del valor de l’actiu es pot utilitzar per compensar els ingressos de l’empresa.

Deduir contra depreciar

L'IRS estableix directrius que determinen si una empresa pot deduir completament una despesa l'any que va pagar per la despesa o si l'empresa pot depreciar la despesa amb el temps. Les directrius es determinen per l'elecció estàndard de despeses de l'empresa, així com per si l'empresa té estats financers. Això s’anomena a elecció de port segur de minimus. Les directrius estableixen que una empresa pot deduir l'import total d'un actiu material, fins a 2.500 dòlars per factura o per article, si l'empresa no té estats financers aplicables.

Això significa que una empresa pot optar per gastar o depreciar una compra important, en funció de la previsió i l'estratègia fiscal de l'empresa. Per exemple, si una empresa compra cinc estacions informàtiques noves per a l'oficina, cadascuna amb un preu de compra de 2.000 dòlars per una factura total de 10.000 dòlars, l'empresa pot optar per deduir o depreciar. Cada unitat cau per sota de la directriu de 2.500 dòlars, tot i que la factura és superior a la directriu. Si la factura hagués estat per a una nova estació de treball informàtica amb un cost de 3.000 dòlars, l’empresa no hauria tingut més remei que amortitzar la nova estació de treball informàtica.

Les empreses amb estats financers aplicables poden tenir llindars més alts, ja que fins i tot una compra de 10.000 dòlars pot semblar minúscula per a una empresa multimilionària que té un pressupost operatiu enorme. Les empreses més grans i les que presenten estats financers aplicables tenen un límit de 5.000 dòlars, per factura o per article. Els estats financers aplicables són aquells creats o auditats per un organisme certificat, com a part de la informació pública reguladora de les sol·licituds de crèdit, accions públiques i ofertes de deutes.

Per què és important l’amortització

Podria semblar estrany que a una empresa li agradés la idea de la depreciació. Al cap i a la fi, no vol una empresa compensar el màxim d’ingressos possible, sempre que pogués? La resposta és no, no sempre. Per exemple, un agricultor de blat compra un tractor nou per a la seva granja amb un cost de 45.000 dòlars. Va viure un mal any i el seu benefici net anual és de 5.000 dòlars; per tant, no li correspon deduir la totalitat del cost. És millor prendre una amortització parcial per a la "vida útil" del tractor. El Sistema de recuperació de costos accelerats modificats (MACRS) determina que l’esperança de vida d’un tractor es determina que serà de set anys. Això significa que els 45.000 dòlars es cancel·laran durant aquest període de temps, cosa que donarà a l'agricultor una amortització anual millor que una deducció única.

Mètodes d’amortització

Hi ha quatre mètodes principals d’amortització. Aquests mètodes d’amortització es seleccionen en funció del valor, la utilitat, la productivitat i l’esperança d’edat. Els quatre mètodes més habituals d’amortització inclouen:

  1. Línia recta

  2. Doble saldo descendent

  3. Unitats de producció

  4. Suma de dígits d'anys

Penseu en com es pot utilitzar cadascun d’aquests, segons la situació.

Amortització en línia recta és el mètode d’amortització més senzill. Suposa que la despesa és la mateixa per a cada any que s’utilitza l’actiu. La fórmula per a l’amortització en línia recta és: Despeses d’amortització = (Cost - Valor de recuperació) / Vida útil. El valor de recuperació és el valor restant que té una cosa al final de la seva vida útil. La vida útil és el nombre d’anys previst que l’actiu pot servir al negoci.

Per exemple, suposem que una impressora d’oficina important té un cost de 5.000 dòlars i s’espera que tingui una vida útil de set anys. Al cap de set anys, pot tenir un cost de recuperació de 500 dòlars. Per tant, el mètode d’amortització en línia recta permet a l’empresa amortitzar 642,85 $ cada any durant set anys: 642,85 $ = (5.000 $ - 500 $) / 7.

Doble disminució de la depreciació del saldo s'utilitza sovint amb compres més grans, en què es veu que el valor del producte és més alt durant els primers anys. Aquest mètode utilitza un factor de dos a l’hora de determinar quant s’anul·la cada any. La fórmula per determinar el calendari d’amortització és la despesa d’amortització = (100% / vida útil) x 2.

Per exemple, suposem que una empresa compra una maquinària de 25.000 dòlars que té una vida útil prevista de vuit anys. El saldo de doble caiguda estableix un calendari de reducció de l’amortització en un 25 per cent cada any. Així, el primer any suposa un cost de 25.000 dòlars multiplicat per un 25 per cent, deixant 18.750 dòlars com a saldo i 6.250 dòlars permesos en una amortització. El segon any utilitza ara el valor de 18.750 dòlars i multiplica aquest per un 25 per cent per obtenir 4.688 dòlars per amortitzar, amb un saldo restant de 14.063 dòlars. Això continua fins que l'actiu hagi completat el calendari de vida útil de vuit anys.

Les unitats de mètode de producció podria agafar la mateixa peça de maquinària utilitzada en el mètode de doble declivi i, en canvi, considerar quantes unitats produiria la maquinària al llarg de la seva vida. La fórmula per determinar-ho és: Despeses d'amortització = (Nombre d'unitats produïdes / Vida en nombre d'unitats) x (Cost - Cost de recuperació). Per tant, si la maquinària produïa un milió d’unitats el primer any i s’espera que produeixi 50 milions d’unitats totals durant la seva vida útil, podeu calcular la depreciació del primer any: 500 dòlars = (1 milió / 50 milions) x 25.000 dòlars. Aquest nombre fluctuaria en funció del nombre d'unitats que es fabriquin cada any.

Mètode de la suma dels anys assumeix majors despeses incorregudes en els primers anys amb despeses més baixes en els darrers anys. La fórmula d’aquest mètode és la despesa d’amortització = (dígits restants de la vida / suma dels anys) x (cost - valor de recuperació). Utilitzant la mateixa maquinària amb un cost de 25.000 dòlars, sense valor de recuperació i vida útil de vuit anys, podem calcular aquest calendari i valors per cancel·lar durant vuit anys.

Determineu la suma dels dígits dels anys: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 anys. El primer any, els anys restants són set anys de vida útil més. Així, (7 xifres de la vida restant / 36 xifres de la suma dels anys) x 25.000 dòlars = 4.861 dòlars.

Amortització d’actius

L'IRS té directrius sobre béns i béns que se us permet i que no podeu depreciar. En termes generals, l’IRS requereix que sigueu propietari de la propietat que amortitzeu, però permet que s’amortitzin certs arrendaments de terrenys i béns immobles si compliu certs requisits. Els requisits inclouen el títol legal de la propietat, l’obligació legal de pagar i mantenir la propietat, incloses totes les despeses d’explotació i pagar els impostos sobre la propietat. Heu d’estar en risc de pèrdua si la propietat es destrueix o perd valor.

Els actius utilitzats a la vostra empresa es poden depreciar. Si només utilitzeu parcialment un recurs per a ús empresarial, només podreu reclamar una deducció parcial del recurs. Això és comú amb els automòbils per a propietaris de petites empreses que utilitzen el cotxe per a ús empresarial i personal. La depreciació depèn del percentatge que utilitzeu l’actiu per a ús empresarial.

L'inventari no és un actiu amortitzable perquè no es manté d'una manera diferent de l'ús normal de l'empresa. No espereu perdre el valor de l'inventari, sinó que preneu-vos el temps per recuperar el valor dels ingressos de la venda dels béns.

Tot i que la propietat immobiliària es deprecia, el cost de la terra no ho és. Podeu amortitzar els edificis del terreny i determinats costos de preparació del terreny, inclosos el desbrossament i el paisatgisme o la preparació de serveis públics. El valor de la terra sol ser un valor definit pel departament de l’assessor del comtat.

Durada de l’ús empresarial

Només podeu amortitzar un recurs que sigui propietat de l'empresa i que estigui en ús. Els propietaris d’empreses han de fer un seguiment de quan un actiu es va "posar en servei" i quan es va "retirar del servei". Si veneu, doneu o elimineu un recurs de l'ús empresarial abans que finalitzi el període d'amortització, ja no el podreu amortitzar. Si doneu l'article, podeu deduir el valor de la donació. Si el veneu, reclameu el preu de venda com a ingrés. Els actius que es quedin inactius a l'empresa haurien de deixar d'amortitzar-se en les declaracions d'impostos.

Si un actiu personal, com ara un cotxe, es trasllada o es converteix en un actiu comercial, es pot amortitzar a partir de la data en què es va posar en servei. Tot i això, el cost de l’actiu no és el cost original pagat com a actiu personal. És el valor de mercat raonable de l’actiu, fins i tot si no es van intercanviar diners en la conversió.

Depreciació acumulada

L’amortització acumulada és un terme utilitzat en comptabilitat. Afecta el balanç. La idea és que un bé valdrà menys amb el pas del temps; així, cada any es redueix el valor de l’actiu al balanç. Per exemple, si un camió d’empresa costa 60.000 dòlars però té un valor esperat de 5.000 dòlars en sis anys, la depreciació anual és de: 9.166 dòlars = (60.000 dòlars - 5.000 dòlars) / 6.

A continuació, la columna d’actiu es redueix amb aquesta depreciació acumulada cada any durant els sis anys del balanç, de manera que el valor depreciat total de 55.000 dòlars es reflecteix al final de la vida útil. A diferència de l’amortització fiscal, la depreciació acumulada s’utilitza per a l’exercici fiscal i considera la data en què l’actiu es posa en servei el primer dia de l’exercici fiscal, independentment de si ho va ser.

Treballar amb comptables

Els assessors financers d’una empresa són fonamentals per determinar les millors estratègies de depreciació. Les estratègies correctes no només maximitzen les deduccions fiscals, sinó que també preparen una empresa amb balanços sòlids, si la companyia busca inversions de capital. Mantingueu registres adequats de quan es van comprar articles, si les compres van ser per a un article o per a una factura que incloïa diversos articles, per determinar després si un programa de deducció o depreciació seria millor opció. Les empreses haurien de registrar quan els articles es posen en servei, si es conserven però no s’utilitzen i si es venen, es destrueixen o es donen.

El manteniment adequat dels registres facilita als comptables la preparació dels registres financers i les declaracions fiscals correctes. També ajuda a una empresa a fer un millor seguiment dels actius que s’utilitzen i dels que no, proporcionant informació sobre on es poden liquidar o s’haurien d’eliminar els articles, per alliberar el capital de treball. En comprendre la durada de l’amortització i els mètodes d’elecció, les empreses poden planificar grans compres i despeses de capital que facin créixer l’empresa, amb el menor èxit financer, a causa de l’estalvi fiscal.