Com es realitza un procés de control intern

Com a part d’una auditoria d’estats financers, els auditors han d’obtenir una comprensió del sistema de control intern d’una empresa. Els CPA i consultors de Clifton Gunderson defineixen el control intern com una xarxa interconnectada de polítiques, procediments, actituds i accions que aconsegueixen el resultat desitjat. Els resultats desitjats són produir estats financers lliures d’informacions errònies importants i proporcionar als usuaris d’estats financers una imatge clara de la situació financera de l’organització. Els auditors revisen el procés de control intern realitzant passos a continuació per avaluar el risc global d’informacions significatives en els estats financers.

1

Documentar classes de transaccions significatives. Segons la Guia per a l’auditoria d’avaluació del risc, les classes de transaccions significatives són aquelles en les operacions d’una empresa que són claus per als estats financers a causa del volum o de l’import en dòlars de la transacció. Mentre audita un negoci minorista, un auditor pot identificar els rebuts d’efectiu com una classe de transaccions significativa perquè l’empresa rep efectiu diverses vegades al llarg de l’any. Documenta totes les classes de transaccions significatives i demana al client que proporcioni una descripció dels procediments de cada classe.

2

Obtenir i documentar una comprensió del sistema de controls interns del client. Pregunteu a la direcció com es completen els processos. Mentre audita les transaccions de venda, per exemple, un auditor pot preguntar qui recapta efectiu, quan es recapta i com es recapta. A més d’obtenir una comprensió del procés de control intern, l’American Institute of Certified Public Accountants ’Statement on Auditing Standard 109 requereix que un auditor documenti la comprensió de l’organització i el seu entorn. Això es fa redactant llistes de control, diagrames de flux o narratives o realitzant qüestionaris de control intern.

3

Visualitzeu i documenteu una transacció de mostra de cada classe de transacció identificada. Utilitzeu la documentació del control intern per determinar si les transaccions de mostra flueixen correctament pel sistema de control intern. Per exemple, un auditor pot observar que un client paga en efectiu a un caixer autoritzat en el moment de la compra. A continuació, documenta els detalls de la transacció, com ara la data i l'import en dòlars, i determina si hi ha discrepàncies respecte als procediments de control intern documentats.

4

Discutiu els resultats amb la gestió i documenteu els canvis en les avaluacions de riscos en funció dels resultats. Tal com exigeix ​​la declaració AICPA sobre l'estàndard d'auditoria 115, relacioneu els resultats amb la direcció en una comunicació escrita. A més, documenteu si l'avaluació del sistema de control intern va augmentar o disminuir el risc que es pogués produir una anomalia significativa en els estats financers.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found