Què s’inclou als estats financers auditats?

Totes les empreses mantenen registres de les seves operacions i transaccions i els comptables prenen aquesta informació per produir quatre estats financers bàsics: un compte de pèrdues i guanys, un balanç, un estat de fluxos d’efectiu i un estat de canvis en el patrimoni net. La profunditat de l’anàlisi de l’auditor i la qualitat d’aquests informes depenen de les necessitats dels usuaris.

Com a exemples, els prestadors i els creditors volen estats financers en què es poden confiar per prendre decisions intel·ligents sobre el crèdit. Les empreses que cotitzen en borsa han d’elaborar estats financers totalment auditats. D'altra banda, els gestors es poden conformar amb preparacions menys estrictes dels informes, ja que ja estan familiaritzats amb els seus procediments comptables i estan satisfets amb els resultats.

Tipus d'informes comptables

Els comptables realitzen tres tipus d’exàmens dels registres financers d’un client: recopilacions, revisions i auditories completes.

Recopilacions: Per a una recopilació, el comptable simplement pren la informació dels registres del client i la presenta en el format adequat per als estats financers. El comptable no intenta verificar la veracitat i exactitud de les dades i no fa cap garantia sobre la informació dels estats financers. L’eficàcia dels controls interns no es prova en una compilació.

L’auditor adjunta una carta amb l’informe de compilació en què s’indica que els estats financers són la representació de la direcció i que no han estat auditats ni revisats i que el comptable no ofereix garanties ni opinions.

Una compilació és el menys costós dels tres tipus d'informes de comptables.

Ressenyes: Una revisió produeix estats financers una mica més tranquil·litzadors que una compilació. Segons una revisió, l'auditor utilitza procediments analítics limitats i fa algunes consultes a la direcció per determinar que els estats financers són raonables i que no calen modificacions importants. L'auditor confirma que les pràctiques comptables de l'empresa són conformes amb els PCGA, però no prova els controls interns.

Auditories: Una auditoria és un examen exhaustiu i exhaustiu dels registres financers i controls interns d’una empresa per part d’un auditor independent que acreditarà la justícia i exactitud del contingut dels estats financers. Una auditoria completa és l’anàlisi més alt i creïble que un comptable pot produir.

Al final de l'auditoria, el comptable independent adjuntarà les notes pertinents i expressarà una opinió sobre la exhaustivitat de l'auditoria i la precisió dels resultats.

Definir estats financers auditats

L’objectiu d’una auditoria és produir estats financers que siguin creïbles i en els quals els usuaris externs puguin confiar com una representació justa del rendiment i l’estat de la companyia. Les auditories tenen tres etapes.

Planificació i avaluació de riscos: L’auditor ha de comprendre el negoci i l’entorn competitiu en què opera. L’auditor utilitza aquest coneixement del sector per determinar si hi ha riscos que puguin afectar la validesa dels estats financers.

Proves de controls interns: L’auditor analitza l’eficàcia dels procediments de control intern de l’empresa. El focus es centra en els límits de les autoritzacions dels empleats, la protecció i preservació dels béns i la separació de funcions. Es proven els procediments de control per determinar-ne la força.

Si els auditors troben que els controls interns d’una empresa són altament efectius, poden decidir ampliar els procediments d’auditoria més intensos. D'altra banda, si es detecten procediments de control ineficaços, els auditors realitzaran altres exàmens financers per avaluar l'exactitud dels estats financers.

Procediments substancials: Els auditors fan servir una àmplia gamma de procediments d'investigació per verificar la validesa i l'exactitud de les dades financeres de l'empresa. Les declaracions totalment auditades se sotmeten a un control intens per verificar la precisió i la correcció. Els procediments següents solen trobar-se en un compte de pèrdues i guanys completament auditat, un balanç, un estat de fluxos d’efectiu i un estat de canvis en el patrimoni net dels propietaris:

  • Efectiu: Envieu confirmacions als bancs per confirmar els saldos. Reviseu les conciliacions bancàries anteriors. Consulteu les signatures autoritzades als comptes bancaris. Compteu qualsevol efectiu a la vostra disposició.
  • Comptes a cobrar: Envieu cartes als clients per confirmar els saldos pendents. Analitzar els procediments de cobrament per fer un seguiment del flux d’efectiu i xecs. Comproveu les xifres de vendes anuals i els procediments de tall.
  • Inventari: Feu i observeu un recompte físic d’inventari. Inspeccioneu les factures pagades del proveïdor. Revisar els costos de producció i càlcul de les despeses generals assignades. Feu un seguiment de les publicacions de costos d’inventari al llibre major.
  • Valors realitzables: Verifiqueu l'existència de valors i confirmeu el valor de mercat més recent. Reviseu les transaccions.
  • Immobilitzat fix: Inspeccioneu físicament els recursos. Reviseu les autoritzacions de compra i les factures dels proveïdors. Reviseu els contractes d’arrendament.
  • Comptes a pagar: Validar els saldos deguts als proveïdors. Consulteu els procediments de tall de final d’any.
  • Despeses meritades: Analitzar els enviaments i pagaments de despeses. Comproveu els mètodes de meritació. Compareu els saldos interanuals per obtenir coherència.
  • Deute: Enviar confirmació dels saldos del deute als prestadors. Consulteu les condicions de pagament dels contractes d’arrendament.
  • Ingressos: Consulteu les factures de vendes i feu un seguiment de les publicacions al llibre major. Validar l'autenticitat de les vendes amb els clients. Reviseu el flux de caixa de les col·leccions. Analitzeu l'historial de vendes, descomptes i bonificacions retornades.
  • Despeses: Examineu els documents de compra per comprovar si hi ha despeses i verifiqueu que els pagaments van anar a parar als interessats. Cerqueu elements poc habituals.

Tipus d’opinions dels comptables

Per als estats auditats, el comptable ha d'expressar una opinió que descrigui l'abast i la naturalesa de l'auditoria.

Opinió no qualificada: Una opinió no qualificada d’un auditor independent afirma que els estats financers representen de manera justa la situació financera de l’empresa i compleixen els principis comptables generalment acceptats. La declaració no fa cap judici sobre la situació financera de la companyia ni ofereix cap interpretació de les dades financeres.

Una opinió no qualificada és el millor resultat possible d’una auditoria i és el resultat més freqüent.

Opinió qualificada: Segons una opinió qualificada, l'auditor ha constatat que existeixen qüestions importants pel que fa a les polítiques comptables adequades, però no necessàriament tergiversen la posició financera de l'organització. Els auditors poden emetre informes que estiguin qualificats amb declaracions com ara "excepte els següents ajustos". Aquesta situació es produeix quan els auditors no tenen informació suficient per verificar certs aspectes de les transaccions de la companyia.

Els auditors poden emetre una opinió qualificada si troben que els procediments comptables de l’empresa s’han desviat dels PCGA o si les divulgacions són inadequades i incompletes. Tanmateix, les desviacions no són prou greus com perquè l’auditor emeti una opinió adversa.

Opinió adversa: Si l’auditor conclou que els registres comptables d’una empresa s’han apartat significativament dels PCGA, s’emetrà una opinió adversa. Una opinió adversa tindrà una carta que descrigui les àrees que l’auditor creu que estan errades i els efectes materials d’aquests registres enganyosos. Si l'auditor no pot determinar els efectes adversos, la carta deixarà clara aquesta posició.

Renúncia d’opinió: Un comptable emetrà una exempció de responsabilitat indicant que no s’està emetent cap opinió quan l’auditor no hagi estat autoritzat a completar els procediments d’auditoria requerits. També es pot emetre una exempció de responsabilitat si el client restringeix l’abast de l’auditoria de manera que l’auditor no pugui realitzar un examen adequat dels registres financers de l’empresa.

Una auditoria completa costa més que la resta d’exàmens d’estats financers. El menys car és la recopilació i la ressenya és intermedia. La normativa governamental exigeix ​​a totes les empreses que cotitzen en borsa la preparació d'estats financers completament auditats.

Tot i que fer una auditoria d’un comptable públic certificat independent pot semblar tediós i car, en realitat pot ajudar els propietaris de petites empreses detectant problemes en el negoci. Molt sovint, és possible que el propietari de l’empresa no sigui conscient d’aquests problemes fins que no es detectin durant una auditoria. En aquest sentit, les auditories poden ajudar els propietaris a millorar els seus negocis. En aquest sentit, una carta d'estats financers als grups d'interès és un avantatge significatiu d'una auditoria.