La diferència entre la despesa de l’impost sobre la renda i l’impost sobre la renda a pagar

Les regles comptables que seguiu quan es presenten resultats financers sovint són diferents de les regles que seguiu quan prepareu els impostos sobre la renda del vostre negoci. Com a resultat, l'import dels impostos que calculeu que "hauria de" pagar la vostra empresa en funció del benefici reportat serà diferent de la factura fiscal real. Aquesta disparitat apareix als estats financers de la vostra empresa com una diferència entre la "despesa de l'impost sobre la renda" i "l'impost sobre la renda a pagar".

Exemple de divergència

Les regles de comptabilitat financera i les de comptabilitat tributària difereixen en algunes àrees. Un dels punts de diferència més comuns radica en la forma en què una empresa deprecia els seus actius. Segons els principis comptables generalment acceptats, una empresa pot amortitzar els actius gairebé en qualsevol calendari que vulgui, sempre que aquest calendari sigui "sistemàtic i racional".

No obstant això, el codi tributari obliga a amortitzar els actius segons unes directrius molt estretes. Atès que la despesa d’amortització de la vostra empresa afecta directament els beneficis i atès que la vostra empresa paga impostos sobre els seus beneficis, la diferència entre els dos conjunts de normes comptables produeix dos càlculs diferents de les obligacions fiscals de la companyia.

Despeses vs. Pagables

La "despesa per impost sobre la renda" és la que heu calculat que la nostra empresa deu en impostos segons les normes estàndard de comptabilitat empresarial. Informeu aquesta despesa al compte de pèrdues i guanys. "Impost sobre la renda a pagar" és l'import real que deu la vostra empresa en impostos, segons les regles del codi tributari. L’impost sobre la renda a pagar apareix al balanç com a passiu fins que la vostra empresa paga la factura fiscal.

Vespre al llarg del temps

Es suposa que les diferències en la comptabilitat financera i tributària s’equilibraran amb el pas del temps. Amb l’amortització, per utilitzar l’exemple anterior, els dos sistemes acaben depreciant la mateixa quantitat de valor; la diferència és només en el moment. Per tant, la despesa en impostos sobre la renda de la vostra empresa pot ser superior a la factura fiscal real d’aquest any, però en algun moment del futur la factura fiscal serà superior a la despesa fiscal.

Per contra, si la despesa fiscal és inferior a la factura fiscal real d’aquest any, una futura factura fiscal serà superior a la despesa. Quan la despesa de l’impost sobre la renda de la vostra empresa és diferent de la factura fiscal real, la diferència ha d’aparèixer al balanç de manera que es pugui "esgotar" més endavant.

Quantitats de despeses "diferides"

Suposem que la vostra empresa calcula la despesa de l’impost sobre la renda en 10.000 dòlars. Però la seva factura fiscal real arriba als 8.000 dòlars. Informeu de la despesa de 10.000 dòlars i designeu 8.000 dòlars com a impost sobre la renda a pagar. A continuació, crea un passiu separat, anomenat "passiu per impostos diferits", per 2.000 dòlars. Són diners que la vostra empresa sap que ha de pagar en algun moment del futur: la definició d’un passiu.

D’altra banda, suposem que la vostra empresa calcula la despesa de l’impost sobre la renda en 10.000 dòlars, però la factura fiscal real és de 12.000 dòlars. La vostra empresa informa de la despesa de 10.000 dòlars i indica 12.000 dòlars com a impost a pagar. Col·loca la diferència de 2.000 dòlars al balanç com a actiu, un "actiu per impostos diferits". Es tracta de diners que l’empresa ja ha pagat, però que es poden utilitzar per satisfer una despesa futura d’impostos a la seva comptabilitat financera. Afegeix valor econòmic futur a la vostra empresa, cosa que la converteix en un actiu.