Com es calculen les despeses de deutes incobrables amb el mètode de la bonificació

Quan una empresa realitza vendes a crèdit, fins i tot els clients amb el millor historial creditici i la millor situació financera poden fallir i deixar de pagar les factures que deuen. Per fer coincidir millor el risc de crèdit amb el període en què es van obtenir ingressos, els principis comptables generalment acceptats permeten a una empresa estimar i registrar les despeses de deute incobrable mitjançant el mètode de la provisió.

Dos enfocaments per estimar el mal deute

Els principis comptables generalment acceptats permeten a una empresa estimar el seu deute incobrable mitjançant dos enfocaments: l’enfocament de vendes o comptes de pèrdues i guanys, que utilitza un percentatge del total de vendes d’una empresa durant el període, o l’enfocament del balanç, que utilitza un percentatge de comptes a cobrar per un període.

Entrades de diari per estimar i registrar deutes incobrables

L'estimació d'una despesa per deutes incobrables per a una empresa per al període implica dos comptes de llibres generals: "deute incobrable", un compte de despeses i "bonificació per a comptes dubtosos", un compte contra-actiu que s'utilitza per compensar el saldo dels comptes a cobrar. L'entrada del diari per estimar i registrar el deute incobrable amb qualsevol dels dos mètodes donarà lloc a una despesa de deute a cobrament incobrable i un crèdit a la provisió de comptes dubtosos.

Exemple dels dos enfocaments

Suposem que ABC Corp., un fabricant de sabons industrials, informa d’un saldo final de 250.000 dòlars en comptes a cobrar en el seu balanç o en l’estat de posició financera. La companyia també informa de vendes de clients de 950.000 dòlars al seu compte de pèrdues i guanys.

L'enfocament de vendes per calcular el deute incobrable

Suposem que ABC Corp utilitza l'enfocament de vendes per calcular el deute incobrable i, segons la gestió, calcula que el 3 per cent de les vendes no es podran cobrar. La previsió del deute incobrable seria de 28.500 dòlars (.003 x 950.000 dòlars). L’entrada del diari per registrar la despesa al llibre major de la companyia seria:

Despeses de deutes incobrables 28.500 $ Subsidi per pèrdues de 28.500 $

Quan s’utilitza l’enfocament de vendes, no es té en compte cap saldo previ al compte de bonificacions en reservar l’entrada. Això difereix de l'enfocament dels comptes a cobrar.

L'enfocament dels comptes a cobrar

Suposem que ABC Corp. utilitza l'enfocament dels comptes per cobrar per calcular el deute incobrable. Segons la direcció, el 2,5 per cent dels comptes a cobrar no s’ha cobrat respecte d’anys anteriors. La previsió del deute incobrable seria de 6.250 dòlars (0,025 x 250.000 dòlars). L’entrada del diari per registrar la despesa al llibre major de la companyia seria:

Despeses de deutes defectuosos 6.250 $ Subsidi per pèrdues 6.250 $

A diferència de l’enfocament de vendes, el saldo del compte de bonificacions sempre s’ajusta per reflectir el percentatge actual del saldo dels comptes a cobrar. Si el saldo del compte de bonificacions hagués estat de 2.000 dòlars abans de l’entrada, només haurien estat necessaris 4.250 dòlars per a l’entrada ajustant.